Возможные системы налогообложения для ИП по 44-ФЗ
Участником госторгов может быть любое юрлицо (за исключением оффшорных компаний), любое физлицо, в том числе, зарегистрированное в качестве ИП (п. 4 ч. 1 ст. 3 44-ФЗ). Каких-либо требований к системе налогообложения для ИП госзакупки не устанавливают, поэтому можно выбрать любую из существующих в РФ. В РФ есть:
- общая система налогообложения (ОСНО);
- специальные налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы – это:
- упрощенная система налогообложения (упрощенка, УСН);
- единый налог на вмененный доход (вмененка, ЕНВД);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСН).
Далее рассмотрим плюсы и минусы каждой из систем, расскажем при каких условиях та или иная система будет выгодна.
Общая система налогообложения
К минусам этой системы относят большое число налогов, которые нужно рассчитывать и уплачивать, для ИП – НДФЛ, НДС, налог на имущество и т.д. Множество деклараций и разные сроки уплаты потребуют привлечения бухгалтера. Кроме указанных выше налогов ИП уплачивает: налоги на наемных сотрудников (НДФЛ, страховые платежи в социальные фонды), а также страховые взносы за себя, если не имеет сотрудников.
Эти т.н. «зарплатные» налоги предприниматель платит всегда вне зависимости от системы налогообложения, потому далее мы их больше не будем упоминать. Эта система выгодна, если ваши контрагенты – ИП и фирмы, работающие на ОСНО, т.е. уплачивающие НДС, что позволит оформить вычет по НДС.
Упрощенка
Применение УСН освобождает предпринимателей от уплаты НДФЛ, НДС (за исключением НДС за ввоз товаров на территорию РФ), налога на имущества. ИП, работающий на упрощенке, должен соответствовать жестким требованиям:
- годовой доход менее 150 млн рублей;
- численность сотрудников до 100 человек.
На УСН действуют 2 разновидности налоговых ставок:
- 6%, если облагаются доходы;
- 15%, если облагаются доходы за минусом расходов
При выборе ставки учитывайте в первую очередь размер расходов, если они невелики – используйте ставку 6%, если они значительно уменьшат доходы – ставку 15%
ЕНВД
Отличие вмененки от других систем налогообложения состоит в том, что она применима только к определенным видам деятельности (ч. 2 ст. 346.26 НК РФ). ИП не может применять вмененку, если имеет более 100 сотрудников или торговую площадь более 150 квадратов
ЕНВД освобождает от уплаты:
- НДФЛ;
- НДС;
- налога на имущество.
Расчет налога не зависит от реальных доходов ИП. Ст. 346.29 установлена базовая доходность того или иного вида деятельности, которая умножается на установленные коэффициенты.
ПСН и ЕСХН
ПСН – это система налогообложения, которая предназначена только для ИП. Она, как и ЕНВД применима к определенным видам деятельности (ч. 2 ст. 346.43 НК РФ). ИП также не платит НДФЛ, НДС и налог на имущество. Ограничения для использования системы:
- численность сотрудников не более 15 человек за налоговый период;
- площадь торгового зала не более 50 кв. м;
- доходы до 60 млн в год.
ЕСХН вправе применять ИП, занимающиеся сельским хозяйством, рыбоводством, растениеводством. От этих видов деятельности ИП должен получать не менее 70% доходов. Этот налог заменяет те же налоги, что и другие спецрежимы. Налоговая ставка 6%, уплачиваемая с доходов, уменьшенных на расходы.
Что учесть при выборе системы налогообложения
При выборе системы налогообложения для госзакупок советуем обратить внимание на следующие факторы:
Вид деятельности. Определите какие системы возможны при выбранном виде деятельности), если подпадаете под ЕСХН или ЕНВД – перейдите на них.
Предполагаемый доход. Если он составит более 150 млн. рублей и вы не подпадаете под ЕНВД – единственный выбор – ОСНО.
Количество сотрудников. Если их более 100, то подойдет только ОСНО, если менее можно рассмотреть спецрежимы в зависимости от вида деятельности и годового дохода.
Однозначного ответа при вопросе о выборе системы налогообложения ИП, планирующего участвовать в торгах, не существует. Большинство госзаказчиков работают на ОСНО, поэтому для них эта система будет предпочтительней. С другой стороны, если у вас спецрежим, и вы выиграли торги, госзаказчик не сможет отказаться от оформления контракта с вами по причине того, что вы работаете без НДС (письмо Минфина РФ от 15.05.2019 № 24-01-07/34829).
Источник: ПРО-ГОСЗАКАЗ.РУ